Eine Trennung, unabhängig von ihrer Dauer, ist nicht gleichbedeutend mit einer Scheidungsklage.

Herrn A (Jahrgang 1980), senegalesischer Staatsangehöriger, und Frau B (Jahrgang 1985), Schweizer Staatsangehörige, haben 2011 in der Schweiz geheiratet. Sie haben keine gemeinsamen Kinder. Am 25. Juli 2022 reichte die Ehefrau ein einseitiges Scheidungsbegehren ein. Die Ehegatten lebten nur kurze Zeit im gemeinsamen Haushalt, und zwischen der Trennung und der Einleitung des Scheidungsverfahrens verstrichen 9 Jahre.

Die Ehefrau wollte ihr Vorsorgeguthaben unter Berufung auf Artikel 124b Absatz 2 ZGB nicht teilen. Zur Begründung führte sie an, dass der Ehemann während dieser langen Trennungsjahre kein Altersguthaben aufgebaut habe, obwohl er hätte arbeiten können, während sie ihr Guthaben teilen müsse.

Das Bundesgericht erinnert daran, dass Artikel 124b ZGB restriktiv angewendet werden muss (Beispiele: Scheinehe, Fehlen einer ehelichen Gemeinschaft, schwere Verletzung der familiären Unterhaltspflichten) und dass der Grundsatz die hälftige Teilung ist.

Die hälftige Teilung der Vorsorgeansprüche stützt sich auf das abstrakte Kriterium der formellen Ehedauer und nicht auf die konkrete Lebensweise der Ehegatten.

Eine Trennung – selbst wenn sie im Vergleich zum tatsächlich gelebten Zusammenleben von langer Dauer ist – stellt für sich allein grundsätzlich keinen wichtigen Grund im Sinne von Artikel 124b Absatz 2 ZGB dar.

Es wird daran erinnert, dass infolge der am 1. Januar 2017 in Kraft getretenen Gesetzesänderung die Teilung des Vorsorgeguthabens mit der Einreichung des Scheidungsbegehrens endet. Die Verzögerung ist der Klägerin zuzurechnen; hätte sie die massgebende Dauer und folglich den zu teilenden Betrag verkürzen wollen, hätte es an ihr gelegen, das Begehren frühzeitig einzureichen, was sie nicht getan hat.

Zur Erinnerung sei erwähnt, dass vor der Gesetzesänderung vom 1. Januar 2017 das bis zur Rechtskraft des Scheidungsurteils erworbene Vorsorgeguthaben geteilt werden musste, was in der Praxis zu Schwierigkeiten für die Gerichte und die Pensionskassen führte. Zudem ermöglichte dies einer Partei, Verzögerungstaktiken anzuwenden, um einen höheren Teilungsbetrag zu erzielen.

Ein 1964 geborener französischer Staatsangehöriger liess sich als Finanzdirektor in der Schweiz nieder.

Er tätigte mehrere Einkäufe. Der letzte Einkauf in der Höhe von CHF 250’000 wurde jedoch von der Kasse abgelehnt, da dieser die Grenze von 20% des maximal versicherten Lohns, der sich auf CHF 860’040 belief, überstieg.

Nach der Abweisung seiner Klage durch die kantonale Instanz erhob er Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten. Sein Hauptargument war, dass Artikel 60b Absatz 1 BVV 2 gegen das Abkommen vom 21. Juni 1999 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft einerseits und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten andererseits über die Freizügigkeit (nachfolgend kurz FZA) verstosse.

Das Bundesgericht erinnert an den Wortlaut von Artikel 60b Absatz 1 BVV 2, wonach die jährliche Einkaufssumme von Personen, die aus dem Ausland zuziehen und noch nie einer Vorsorgeeinrichtung in der Schweiz angehört haben, in den ersten fünf Jahren nach dem Eintritt in die schweizerische Vorsorgeeinrichtung 20% des reglementarisch versicherten Lohns nicht überschreiten darf. Nach Ablauf der Frist von fünf Jahren muss die Vorsorgeeinrichtung dem Versicherten, der die reglementarischen Leistungen noch nicht vollständig eingekauft hat, den Einkauf ermöglichen.

Unser höchstes Gericht wies die Beschwerde ab und erinnerte daran, dass die erwähnte Bestimmung die jährliche Einkaufssumme für Personen, die aus dem Ausland zuziehen und noch nie einer Vorsorgeeinrichtung in der Schweiz angehört haben, quantitativ (20% des versicherten Lohns) und zeitlich (fünf Jahre) begrenzt.

Nach Ansicht des Bundesgerichts ist die Ungleichbehandlung, die Art. 60b Abs. 1 BVV 2 mit sich bringen kann, als Mechanismus zur Gewährleistung der Kohärenz des Steuersystems gerechtfertigt und steht im Einklang mit Art. 21 Abs. 3 FZA.

Nach dem strengen Wortlaut würde einem ausländischen Staatsangehörigen, der sich zum ersten Mal für die Dauer eines Jahres in der Schweiz niederlässt, für beispielsweise sechs Monate in sein Herkunftsland oder in ein anderes Land zurückkehrt und anschliessend wieder in die Schweiz zieht, diese 20%-Begrenzung während fünf Jahren nicht mehr auferlegt werden, da er bereits einer Vorsorgeeinrichtung in der Schweiz angehört hat.

Dennoch stellt sich berechtigterweise die Frage des Rechtsmissbrauchs, wenn diese Person nach einem ersten kurzen Aufenthalt in der Schweiz kurzzeitig im Ausland weilt und anschliessend in die Schweiz zurückkehrt, um beim selben Arbeitgeber zu arbeiten, und weiterhin bei derselben Vorsorgeeinrichtung angeschlossen ist.

Angesichts des Zwecks von Artikel 60b Absatz 1 BVV 2, nämlich der Verhinderung der Steuerumgehung, kann man sich fragen, ob ein Gericht in einem solchen Fall nicht einer teleologischen Auslegung den Vorzug geben würde, obschon es dies eigentlich nicht tun sollte, sofern die grammatikalische Auslegung ausreicht.

2025 Review of employee benefits accounting

Die Rechnungslegung für Leistungen an Arbeitnehmer gemäss IAS 19, ASC 715 und IPSAS 39 bleibt in der Schweiz ein aktuelles Thema. Die Schwierigkeiten bei der Anwendung der Defined-Benefit-Methodik auf hybride Schweizer Pensionskassenpläne führen dazu, dass Unternehmen sich fragen, ob ihre Methodik sowie ihre Annahmen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild ihrer Verpflichtungen vermitteln.

Gerne diskutieren wir mit Ihnen, was dies für Ihr Unternehmen bedeutet, und unterstützen Sie bei der Planung Ihres Jahresabschlusses vor dem Hintergrund der anhaltenden Marktveränderungen.

2023 Review of employee benefits accounting

Accounting for employee benefit plans under IAS 19, ASC 715 and IPSAS 39 remains a hot topic in Switzerland. Difficulties in applying Defined Benefit accounting methodology to hybrid Swiss pension plans leads companies to ask whether their methodology as well as their assumptions give a true and fair view of their company’s commitments.

We are pleased to present our study of trends based on about 200 Swiss companies’ reporting at 31 December 2022 here. We would be pleased to discuss what this means for your company and to help you plan for your year end in light of continuing market changes.

The supreme body of the pension fund (board of trustees) is responsible for the overall management of the pension fund. The non-transferable and inalienable duties of the supreme body include the following tasks among others: the setting of the financing system and comprehensibly designing, monitoring, and controlling the asset management to improve the returns and benefits for the members of the pension fund. Since being a member of the board of trustees is not a full-time job, the scope of duties is enormous: meeting the aforementioned legal requirements requires a lot of time and expertise. Pension fund accredited actuaries, investment consultants, auditors as well as pension fund management teams should fully support the board of trustees to make proper decisions.

The reliable forecast of liabilities is very important for the determination of the pension funds‘ financing system and its control (with risk budgeting). Since many liability parameters depend on the development of yield curves and inflation, it is worthwhile to prepare the analysis of their historical data, visualize them and additionally forecast them reliably.

The aim of this web session is to show how useful the yield curve and inflation forecasting are with the deep learning approach, the visualization of the results and the liability forecast based on them. These approaches are implemented using Python (Anaconda/Jupiter) and R-Project. This type of analysis helps the board of trustees to make their decisions and to better understand the forecast results (compared to affine models). In addition, we will show that such approaches are useful for forecasting international accounting results (IFRS, US GAAP, IPSAS) and for preparing asset allocation to be the strong third contributor.

Organised by the EAA – European Actuarial Academy GmbH.

Participants

The web session is suitable for pension fund actuaries and actuarial professionals, pension fund managers and IT developers for pension fund administration tools who are directly or indirectly involved in providing actuarial and investment advice to pension funds and collective foundations with occupational pension benefits. In addition, these topics may also be useful for pension fund boards of trustees and auditors for international accounting.

Technical Requirements

Please check with your IT department if your firewall and computer settings support web session participation (the programme Zoom is used for the web session). Please also make sure that you are joining the web session with a stable internet connection.

Purpose and Nature

The aim of this web session is to provide insights into the approach to forecasting liabilities, inflation, and yield curves for risk budgeting analysis – including the reliable deep learning approach. 

Language

The language of the web session will be English. 

Lecturers

Dr Ljudmila Bertschi
Ljudmila is a qualified member of the Swiss Association of Actuaries (SAV/SAA) and an accredited pension fund actuary of the Swiss chamber of pension fund experts (SKPE). She has a PhD in phys.-math. from the MSU and has worked in pension fund consulting for about 20 years in different Swiss and international consulting firms and insurance companies. She conducted a research study for the Federal Office of Social Security (2015), prepared many publications and presentations for international conferences as well as made training presentations for Swiss chamber of pension fund experts (SKPE).

Dr Mauro Triulzi
Mauro is a qualified member of the Swiss Association of Actuaries (SAV) and holds a Dr. math. ETHZ. He has been working as a developer of actuarial tools for about 20 years and implemented nested stochastic modelling of pension fund liabilities including mortality rates for ALM studies. He is currently developing various actuarial tools for local and international accounting and pension fund management. Together with Ljudmila, he has prepared presentations for international conferences.

Monday, 09 October 2023

1. 08:30 – 10:30 Topics / Content

• Guidelines for the Swiss pension funds for liability parameters
• Investment Driven Liability (instead of LDI)
• Explanation how to use Anaconda/ Jupiter for visualisation
• Visualization of historical data with Python (Anaconda) and R-project

1. 10:30 – 11:00 Break
2. 11:00 – 13:00 Topics / Content

• Examples with Anaconda/ Jupiter for visualizations
• Forecasting yield curve, inflation with R-project and visualization
• Analysis Threshold Portfolio Return and its forecasting
• Summary

(Time zone: CEST – Central European Summer Time)

Bern, 30.08.2022 – Die Eidgenössische Kommission für berufliche Vorsorge (BVG-Kommission) empfiehlt dem Bundesrat, den Mindestzinssatz in der beruflichen Vorsorge für 2023 bei 1% zu belassen. Mit dem Mindestzinssatz wird bestimmt, zu wieviel Prozent das Vorsorgeguthaben der Versicherten im BVG-Obligatorium mindestens verzinst werden muss.

Die Vorschläge der Kommissionsmitglieder reichten von 0.25% bis 1.5%. Es wurde über verschiedene Varianten abgestimmt.

Berne, 30.08.2022 – La Commission fédérale de la prévoyance professionnelle (Commission LPP) recommande au Conseil fédéral de laisser, dans la prévoyance professionnelle, le taux d’intérêt minimal pour 2023 à 1 %. Ce taux détermine l’intérêt minimal auquel doivent être rémunérés les avoirs de vieillesse relevant du régime obligatoire de la prévoyance professionnelle.

Les propositions des membres de la Commission LPP s’échelonnaient de 0,25 % à 1,5 %.

• AFIR: Threshold portfolio return corresponds to the minimum portfolio return necessary to keep the funding ratio on the same level compared to the last financial year.
  • Our approach based on the nested stochastic modelling (esp. of liabilities) verifies potential limits of this necessary portfolio return over different future periods
  • This approach helps to understand how mutations in the pension fund population as well as client specific scenarios of the HR-policy could impact the liability bandwidth and the development of the funding ratio
  • PDF Presentation
  • Link to presentation (registration is required)

• PBSS: Our presentation in PBSS-Section uses the nested stochastic approach in relation to forecasting results for international accounting valuations (examples for IAS19).
  • This analysis is more important for CFOs of firms listed in stock exchanges – because they have to evaluate pension fund liabilities based on IAS19 (or US GAAP or IPSAS)
  • It shows the forecast of the most important disclosure key metrics for the next 1-3 years (examples for IAS19) – could be implemented for US GAAP and IPSAS as well
  • PDF Presentation
  • Link to presentation (registration is required)

Die Verwendung von Risk-Sharing-Annahmen für die Bewertung von Vorsorgeverpflichtungen im IFRS-Abschluss erlaubt es, reglementarische Vorgaben von Schweizer Vorsorgeplänen in Bezug auf den Arbeitgeberanteil an der Gesamtfinanzierung eines Vorsorgeplans realitätsnäher abzubilden und somit potenzielle Leistungsanpassungen und Unterfinanzierungsmassnahmen umzusetzen.

IFRS-Vorsorgeverpflichtungen sind mit dem marktbasierten Diskontzinssatz zu bewerten, deswegen sind in den letzten Jahren IFRS-Vorsorgekosten im aktuellen Tiefzinsumfeld wesentlich höher und volatiler geworden, was zu einer erheblichen Unterdeckung im IFRS-Abschluss führen kann. Traditionell waren alle damit verbundenen Kosten zulasten des Arbeitgebers erfasst. Als Konsequenz sind verschiedene De-Risking-Strategien von Stiftungsräten und Unternehmen umgesetzt worden, um die Finanzierung der Vorsorgeleistungen zu stabilisieren und die IFRS-Verpflichtungen zu reduzieren. Solche Strategien führen zu Leistungskürzungen und davon sind v. a. Arbeitnehmer betroffen.
Im Dezember 2016 hat die Kommission für True-and-Fair-View-Rechnungslegung von Expertsuisse kommuniziert, «dass die zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern bestehende Pflicht zur gemeinsamen Ausfinanzierung der Vorsorgeverpflichtungen unter bestimmten Umständen im Sinne einer Risikoaufteilung (‹Risk Sharing›) bei der Bewertung der Vorsorgeverpflichtungen nach IAS 19 zu berücksichtigen ist.»
Das Ziel dieses Beitrags ist zu zeigen, was für einen Einfluss die Umsetzung der Risk-Sharing-Modelle 1.0, 2.1 und 2.2 auf den IFRS-Abschluss hat, dargestellt für zwei Musterkassen, PK 1 und PK 2, die typische Schweizer Pensionskassen abbilden.
Kapitel 2 gibt einen Einblick in das Risk Sharing (RS) der IFRS-Standards. Die Resultate für die Musterkassen werden in Kapitel 3 präsentiert.

Artikel veröffentlicht in Expert Focus

Dieser Artikel wurde veröffentlicht in Expert Focus

Schwankungen der Verpflichtung im IFRS-Abschluss werden je nach Ursache entweder in der Erfolgsrechnung oder im sonstigen Ergebnis erfasst. Prognosen dieser Variabilität der Verpflichtung könnten mit stochastischer Modellierung gestützt auf historische Erfahrungen realitätsnah und marktkonform erstellt werden. Resultate unterstützen finanzielle Unternehmensführung.

Prognosen des IFRS-Abschlusses für die nächsten zwei bis drei Jahre geben Finanzchefs der Unternehmungen einen vertieften quantitativen Einblick in die potenzielle kurzfristige Entwicklung aller IFRS-Kennzahlen. Es lohnt sich daher, regelmässig die Kennzahlen der IFRS-Abschlüsse mit den stochastischen Prognosen zu vergleichen. Dies ergibt einen vertieften Einblick in die Qualität des umgesetzten Prognoseverfahrens. Zusätzlich kann der Einfluss der Änderungen von demografischen und finanziellen Annahmen, von Szenarien der Personalpolitik und von damit verbundenen Bestandsmutationen auf die IFRS-Kennzahlen bewertet werden.

Die Implementierung der Risk-Sharing-Modelle 1.0 und 2.0 sowie der Asset-Ceiling-Verfahren, je nach Deckungsgrad während der Projektionsperiode, kann problemlos im Rahmen der stochastischen Prognose der IFRS-Abschlüsse umgesetzt werden. Prognosen für Abschlüsse nach IPSAS und US GAAP sind mit diesem Verfahren erstellbar.

Die Erstellung stochastischer Prognosen bietet sich gerade in der heutigen unsicheren Situation an, da die Marktzinssätze enorm volatil und gleichzeitig auf einem historisch tiefen Niveau sind. Andererseits spielen Bestandsmutationen sowie Abweichungen von der zu erwartenden Entwicklung der Vorsorgeverpflichtungen gestützt auf die Annahmen des Vorjahres eine grosse Rolle. Viele Marktparameter sind miteinander verbunden und können je nach Ablauf auch die Unternehmensführung beeinflussen. Auch in dieser Konstellation kann sich die Erstellung stochastischer Prognosen als hilfreich erweisen.